Kasowy PIT
Kasowy PIT to metoda rozliczania podatku, w której przychód powstaje dopiero po otrzymaniu zapłaty. Od 1 stycznia 2025 r. mogą ją wybrać przedsiębiorcy o przychodach do 1 mln zł.
Na czym polega kasowy PIT?
W metodzie standardowej (memoriałowej) przychód powstaje w dniu wystawienia faktury – nawet jeśli klient nie zapłacił. Kasowy PIT odwraca tę zasadę: przychód powstaje dopiero w dniu otrzymania zapłaty, a koszt można rozliczyć dopiero po opłaceniu faktury zakupowej.
To rozwiązanie chroni przed płaceniem podatku od pieniędzy, których jeszcze nie ma na koncie – szczególnie w branżach z długimi terminami płatności.
Kto może wybrać?
Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (samodzielnie, bez wspólników w spółkach), których przychody z działalności w poprzednim roku nie przekroczyły 1 000 000 zł, oraz osoby rozpoczynające działalność. Metoda dostępna jest przy skali podatkowej, podatku liniowym, IP Box i ryczałcie ewidencjonowanym. Nie mogą jej stosować podatnicy prowadzący księgi rachunkowe.
Ograniczenie czasowe
Jeżeli kontrahent nie zapłaci, przychód i tak trzeba rozpoznać po 2 latach od daty wystawienia faktury (albo wcześniej – z dniem likwidacji działalności).
Jak wybrać metodę?
Trzeba złożyć oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego – co do zasady do 20 lutego roku podatkowego, a przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia. Wybór obowiązuje przez cały rok. Metoda kasowa dotyczy wyłącznie transakcji B2B udokumentowanych fakturą.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.), zmieniona ustawą z dnia 27 września 2024 r. wprowadzającą kasową metodę rozliczania przychodów (Dz.U. 2024 poz. 1593)
Pan Adam prowadzi biuro projektowe i wystawia faktury z 60-dniowym terminem płatności. Wybiera kasowy PIT. Fakturę z 20 grudnia opłaconą 15 lutego rozlicza dopiero w lutym – nie musi płacić zaliczki na podatek od pieniędzy, których jeszcze nie otrzymał.
Najczęściej zadawane pytania
Czy kasowy PIT dotyczy też VAT?
Nie. To odrębne rozwiązania. Metoda kasowa w VAT (dla małych podatników) ma własne zasady i wybiera się ją niezależnie.
Czy mogę zrezygnować w trakcie roku?
Nie. Wybór metody kasowej obowiązuje przez cały rok podatkowy. Rezygnacji dokonuje się oświadczeniem na kolejny rok.
Co, jeśli kontrahent w ogóle nie zapłaci?
Przychód trzeba rozpoznać najpóźniej po 2 latach od wystawienia faktury, nawet bez zapłaty. Pozostaje wtedy droga windykacji i ewentualnie rozliczenie wierzytelności nieściągalnej.