Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek)
Estoński CIT to opodatkowanie spółki dopiero w momencie wypłaty zysku. Stawki: 10% dla małego podatnika i 20% dla pozostałych, z niższym łącznym obciążeniem niż klasyczny CIT.
Na czym polega estoński CIT?
W ryczałcie od dochodów spółek podatek nie jest płacony od bieżącego zysku, lecz dopiero wtedy, gdy zysk zostanie wypłacony wspólnikom (dywidenda) lub przeznaczony na tzw. ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością. Zyski reinwestowane pozostają nieopodatkowane.
Kto może skorzystać?
Spółki z o.o., akcyjne, proste spółki akcyjne, komandytowe i komandytowo-akcyjne, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne. Spółka nie może posiadać udziałów w innych podmiotach.
Wymagane jest też zatrudnienie co najmniej 3 osób (poza wspólnikami) na pełen etat przez min. 300 dni w roku lub na umowach zlecenia z odpowiednim poziomem wydatków. Dla podatników rozpoczynających działalność i małych podatników obowiązują ulgi w pierwszych latach.
Ponadto mniej niż 50% przychodów może pochodzić z tzw. przychodów pasywnych (odsetki, należności licencyjne, wierzytelności).
Stawki i efektywne obciążenie
10% – mały podatnik (przychód do 2 mln euro) i podatnik rozpoczynający działalność. 20% – pozostali. Po uwzględnieniu odliczenia części CIT od PIT wspólnika efektywne łączne opodatkowanie wynosi ok. 20% (mały podatnik) i ok. 25% (duży) – wobec ok. 26–34% w modelu klasycznym.
Jak wejść i wyjść?
Wybór następuje przez zawiadomienie ZAW-RD złożone do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego objętego ryczałtem (można też przejść w trakcie roku, zamykając księgi). Estoński CIT wybiera się na okresy 4-letnie, automatycznie przedłużane.
Na co uważać
Pułapką są ukryte zyski – np. pożyczki dla wspólnika, świadczenia na jego rzecz, część wydatków na samochody osobowe używane także prywatnie (50% podlega opodatkowaniu).
Art. 28c–28t ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86 z późn. zm.)
Spółka z o.o. dwóch wspólników, mały podatnik, wypracowała 500 000 zł zysku i reinwestuje go w park maszynowy – nie płaci CIT. W kolejnym roku wypłaca 200 000 zł dywidendy: podatek ryczałtowy wynosi 10%, czyli 20 000 zł, a wspólnicy odliczają 90% tej kwoty od swojego PIT od dywidendy.
Najczęściej zadawane pytania
Czy JDG może wybrać estoński CIT?
Nie. Ryczałt od dochodów spółek dotyczy wyłącznie spółek będących podatnikami CIT – jednoosobowa działalność jest wykluczona.
Czy trzeba prowadzić pełne księgi?
Tak, warunkiem jest prowadzenie ksiąg rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości.
Czy wynagrodzenie wspólnika ze spółki to ukryty zysk?
Wynagrodzenie z umowy o pracę lub powołania co do zasady nie, o ile nie przekracza pięciokrotności średniego wynagrodzenia ani określonych ustawowo limitów.